Browsing by Subject "Responsabilidad tributaria"

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    Alcance de la responsabilidad del 42.2.a) LGT respecto de las estrategias preparatorias de ocultación o transmisión de bienes previas al devengo de la obligación tributaria principal
    (Dykinson, 2021-07-01) Marcos Cardona, Marta; Derecho Financiero, Internacional y Procesal; Facultad de Derecho
    El objeto de estudio versa sobre la interpretación del alcance temporal del artículo 42.2.a de la LGT, teniendo en cuenta, en especial, la doctrina sentada por nuestro Tribunal Supremo. En concreto se ha planteado y analizado si fuera factible, por tener acomodo legal, una derivación de responsabilidad por ocultación respecto de actuaciones preparatorias anteriores al devengo de la deuda tributaria.
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    El delito de alzamiento de bienes y su compatibilidad con la autotutela ejecutiva. Concurrencia de procedimientos administrativo y penal
    (Instituto de Estudios Fiscales, 2023) Marcos Cardona, Marta; Derecho Financiero, Internacional y Procesal; Facultades de la UMU::Facultad de Derecho
    The possibility of simultaneously processing a criminal action for the crime of concealment of assets with the executive enforcement procedure is analyzed, prior reservation of the civil action of responsibility. In this line, the criminal action would be promoted without having to be postponed until the conclusion of the executive procedure that is being directed against the principal and the responsible collaborators in the concealment of their assets.
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    Embargo
    La responsabilidad tributaria del artículo 42.2.a) LGT de los menores de edad como receptores de donaciones procedentes de entornos familiares: Revisión de la doctrina establecida por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo. Estudio del canon subjetivo. Propuestas de reforma
    (Aranzadi La Ley, 2025-10) Marcos Cardona, Marta; Derecho Financiero, Internacional y Procesal
    The ruling of the Supreme Court of March 25, 2021, established as case law that minors cannot be held jointly liable for collaborating in the concealment or transfer of assets carried out by their legal representatives, as they lack the capacity to act and are legally exempt from liability. This doctrine is based on the fact that Article 42.2.a) of the General Tax Law (LGT) requires intent or fault, elements that are incompatible with the legal status of minors. However, this study challenges that reasoning, proposing that the debate should focus on the intentional element rather than legal capacity. After an extensive analysis of the subjective criteria for this liability, the study examines whether a minor can have fraudulent awareness and intent, and from what age or level of maturity it would be reasonable to attribute responsibility. It also explores the potential tax liability of the minor’s legal representative, as well as the exercise of civil actions by the Tax Administration to protect public credit.
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    Embargo
    La responsabilidad del representante aduanero: ¿hacia la inseguridad jurídica?
    (Thomson Reuters Aranzadi, 2024-09-30) Sanz Castaño, José Francisco; Derecho Financiero, Internacional y Procesal
    Partiendo del actual régimen de responsabilidad aplicable a representantes aduaneros en cuanto a la deuda aduanera y tributaria analizaremos la reforma aduanera propuesta por la Comisión. Mediante la misma se pretende incrementar la responsabilidad de los representantes aduaneros. La creación de la figura Trust & Check para grandes cargadores, disminuyendo los controles sobre estos, implica que la seguridad en las operaciones internacionales de estos operadores dependa en mayor medida de la buena fe. El menor control de los Trust & Check viene acompañado de un incremento de responsabilidad de los representantes aduaneros, llegando a identificarlos con la figura del importador y el exportador. Cuando en realidad, el hecho imponible se realiza por los importadores o exportadores efectivos, lo cual, genera controversia, que por otra parte no es nueva, respecto a la responsabilidad objetiva que han de sufrir los representantes aduaneros con independencia de la diligencia con la que practiquen su profesión. Y por otra, provoca distorsiones respecto a si tal régimen de responsabilidad se genera en respeto al principio de capacidad económica. -------------------
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    La responsabilidad tributaria en la sucesión empresarial
    (2016-05-03) Selma Penalva, Victoria; Peña Velasco, Gaspar de la; Peña Amorós, María del Mar de la; Facultad de Derecho
    1. Objetivos La titularidad de una empresa puede ser objeto de transmisión a través de cualquier acto o negocio jurídico. De la misma forma, aunque no se produzca un cambio en su titularidad jurídica, puede producirse una sucesión en el ejercicio de la actividad que la misma desarrolla. En la práctica, suelen plantearse distintos interrogantes, tanto en la calificación de determinadas situaciones de hecho como sucesiones de empresa, así como en la delimitación de las obligaciones tributarias cuyo pago puede ser reclamado al responsable por parte de la Administración tributaria. Este trabajo se centra en el análisis de estas cuestiones. 2. Metodología Para la elaboración de este trabajo nos hemos realizado un estudio de la normativa española y europea relacionada con la responsabilidad tributaria por sucesión de empresa, centrándonos en el análisis tanto de las resoluciones de la Dirección General de Tributos y de los Tribunales Económico-Administrativos, como de las sentencias de los diferentes tribunales de nuestro país, así como en la Jurisprudencia europea. 3. Conclusiones Primera, el presupuesto de hecho de la responsabilidad tributaria del artículo 42.1.c) de la LGT engloba tanto las sucesiones jurídicas de empresa realizadas mediando un acto o negocio jurídico, las sucesiones de hecho en las que el responsable continúa en el ejercicio de la explotación o actividad económica del deudor principal, y por último, las sucesiones producidas por la adquisición de elementos aislados que permiten la continuidad de la actividad. Segunda, tanto las transmisiones voluntarias como las transmisiones forzosas de empresa pueden constituir el presupuesto de hecho de este supuesto de responsabilidad, no es imprescindible la voluntad negocial en la sucesión empresarial para declarar la responsabilidad tributaria del adquirente. Tercera, para calificar una situación de hecho como sucesión empresarial de facto es imprescindible realizar un análisis individualizado de cada caso, siendo imprescindible acreditar la existencia de unos indicios que conlleven necesariamente la sucesión en el ejercicio de la actividad o explotación económica de una empresa. Cuarta, la responsabilidad tributaria por sucesión de empresa se extiende a las deudas tributarias pendientes del anterior titular que deriven del ejercicio de la empresa, pero no se puede afirmar, como norma general, que alcance a las sanciones impuestas al anterior titular. Quinta, la Administración tributaria puede realizar labores de comprobación e investigación, tanto a nivel interno como a nivel europeo, tendentes a probar la existencia de una sucesión de empresa. II. ABSTRACT 1. Objectives The ownership of a company may be transferred through any the act or legal relationship. In the same way, although no transfer of the juridical ownership, can produce a succession to in the exercise of the economic activity. In the practice, here are a number of questions on this subject, who is responsible to tax, what is the scope of responsibility, etc. This work focuses on in the resolution of these questions. 2. Methodology For the preparation of this thesis, we have analyzed the Spanish and European regulations, we focused on the study of resolutions of the Directorate General of Taxes and resolutions of the Economic Administrative Courts. Furthermore, we have also analyzed he different judgments of courts in our country, and also we have studied judgments of European courts. 3. Conclusions First , the budget of fact to the fiscal responsibility, regulated in article 42.1.c ) of LGT, covers juridical transfer of company and succession in the exercise of professional activity. Second, voluntary and enforced transfers of companies can constitute factual circumstances on which the fiscal responsibility is based, it is not essential to the willingness to negotiate to declare the fiscal responsibility of the acquirer. Third, to declare the fiscal responsibility in fact is necessary to examine each particular case. It is also essential to to prove the existence of evidence that necessarily entail succession in the exercise of economic activity or operation of a business. Fourth, the responsibility of the successor extends to tax debts related to economic exercise of the company, but, as a general rule, this responsibility shall not extend to the sanctions against the previous owner. Fifth, the tax administration can perform verification and investigation efforts, both internally and at international level, to show the existence of a succession of company.