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El "amigo y consejero" : gestión, auditoría y confianza en las cooperativas de crédito alemanas (1889-1914)
(Murcia : Editora Regional de Murcia, 2001) Guinnane, Timothy W.; Editora Regional de Murcia
Las empresas se enfrentan a dos problemas relacionados con la propia gestión: la dirección eficaz de sus actividades y la comunicación con los agentes externos con los que la empresa mantiene una relación estable. Estos problemas fueron especialmente importantes en el fenómeno del crédito cooperativo que se desarrolla en Alemania en la segunda la mitad del siglo XIX. Este tipo de cooperativas creció porque hicieron circular la información y los vínculos entre los agentes al objeto de obviar muchos de los problemas con los que se enfrentaron otros prestamistas. En este sentido reclutaron a los directivos de entre los que formaban parte de los propios círculos productivos locales. Sólo algunos de ellos tenían experiencia de la actividad bancaria, aunque la mayoría ni siquiera estaban familiarizados con los métodos de contabilidad más básicos. Estos gerentes de origen local generaron problemas internos de dirección al tiempo que cara al exterior aumentaron las sospechas sobre las cooperativas como empresas bancarias. Los métodos desarrollados para superar estos problemas implicaron una combinación de la iniciativa local y la asistencia de carácter regional. La capacidad de generación de recursos humanos propios sugiere la existencia de un fenómeno que escapa a las estadísticas sobre el personal o los activos financieros que estas entidades mantenían.
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An exploratory study of the pressures and ethical dilemmas in the audit conflict
(2016) Espinosa-Pike, Marcela; Barrainkua, Itsaso
The present study analyzes the pressures perceived by auditors in their professional activity. Furthermore, it explores the ethical acceptability of questionable practices and the way auditors resolve the conflicts of interest with which they are confronted. This paper also studies the influence of the size of the audit firm and the experience of the auditors on the perception of pressures, their ethical judgment, and the way of resolving conflicts of interest. Data were collected through a questionnaire administered to auditors from small and medium-sized audit firms in Spain, members of REA (Registro de Economistas Auditores). This study contributes to the international academic literature on auditing behavior, as it provides new empirical data on the pressures perceived, not only those from the audit client, which have been extensively studied in the academic literature, but in addition, it highlights pressures arising from the audit firm itself that could also have a detrimental effect on the audit quality. It also contributes to the understanding of the effect of these pressures on the behavior of auditors. The results of this study are also of particular relevance for the legal and professional Spanish auditing regulators as they face, at this moment, the challenge of developing a set of ethical standards that should improve the ethical judgment and behavior of accounting professionals.
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La auditoría de cuentas como medio para asegurar una sociedad cada vez más justa y equitativa
(Magistra VItae, 2019) Pérez Noguera, Elena; Gracia Ortiz, María Dolores; Santos Jaén, José Manuel; Economía Financiera y Contabilidad
La Auditoría de cuentas se configura como la actividad dirigida a la revisión y verificación de las cuentas anuales u otros estados financieros o documentos contables de acuerdo con el marco de información financiera que resulte de aplicación y cuyo objeto sea emitir un informe con efecto frente a terceros, dictaminando si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la situación financiera de las empresas, lo que la convierte en esencial para garantizar el correcto funcionamiento de la economía y por tanto una adecuada distribución de la riqueza. En un intento de volver a enlazar aspectos económicos como el análisis financiero de empresas, a otros de carácter social como los conceptos de justicia y equidad, se establece un análisis de dos situaciones bien diferentes, la realidad española frente a la estadounidense. En concreto hemos analizado las principales diferencias entre Estados Unidos y España en el sector de la auditoría de cuentas. Una vez examinado el sistema regulador de España y Estados Unidos, con un modelo normativo frente a un modelo anglosajón, diferencias en las fases que los constituyen, la estructura de los informes, el peso relativo de la opinión de los auditores o el sistema sancionador en ambas realidades, se pretende un enlace entre las necesidades de veracidad de la solidez financiera de un país y sus formas de garantizarla y las consecuencias sociales derivadas de tales modalidades de auditoría de empresas.
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Auditoría interna e información financiera en las entidades de crédito españolas: estructura, contenido, relación casual y contraste empírico
(Universidad de Murcia, 2011-03-17) Gras Gil, Ester; García Pérez de Lema, Domingo; Marín-Hernández, Salvador; Departamentos y Servicios::Departamentos de la UMU::Economía Financiera y Contabilidad
Este trabajo responde a la necesidad de profundizar en la débil evidencia empírica sobre el efecto que tiene para las entidades financieras que la función de Auditoría Interna tenga una mayor implicación en el proceso contable y reporte financiero, y aporta, en línea con lo que sugieren estudios previos, una explicación a por qué las entidades deben invertir recursos en la función de Auditoría Interna, y específicamente, en la revisión de la fiabilidad de la información financiera, ya que va a repercutir favorablemente sobre la misma. Se llevan a cabo dos estudios empíricos, por un lado se ha utilizado el método del caso, y por otro lado una investigación empírica, a través de cuestionarios, y análisis de resultados con análisis estadísticos univariante y multivariante. Los resultados indican que una mayor implicación de Auditoría Interna en la revisión y fiabilidad de la información financiera mejora la calidad de la misma. Abstract Since the appearance in recent years of the regulations on Corporate Governance, numerous national and international bodies have stressed the fundamental role of internal audit (IA) in the financial reporting process, along with the fact that its increased implication leads to higher quality financial reporting. The main aim of this study was to gather empirical evidence about the practical existence of IA implication and what effects it has for entities. Questionnaires were sent to IA directors of Spanish banks and the main conclusion drawn is that greater involvement of IA in the review of financial reporting and its reliability leads to improved quality of the same.
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La auditoría: proceso y resultado. Análisis de los informes de auditoría depositados en el Registro Mercantil de la Región de Murcia en el periodo 1995-1998.
(2012-12-05) Villa Sanz, Domingo de la; Luengo Mulet, Luengo Mulet; Universidad de Murcia. Departamento de Economía Financiera y Contabilidad
Se analiza, en primer lugar, las características, metodología, contenido y fases del proceso auditor hasta llegar a su conclusión o producto final: el informe de auditoría. Posteriormente se revisan desde el punto de vista técnico los informes de auditoría depositados en el R.Mercantil de Murcia durante el periodo 1995-1998 para determinar en que medidad se adaptan a lo establecido en la normativa correspondiente, tanto desde el punto de vista formal como desde las perspectiva de su contenido.
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Las cuestiones clave de auditoría esperadas en España: ¿son los auditores previsibles?
(2019) Gambetta, Nicolás; Orta Pérez, Manuel; Sierra Garcia, Laura; García Benau, María Antonia
La modificación del contenido del informe de auditoria responde a la aplicación de la exigencia impuesta por el art. 5 de la Ley de Auditoria y concretada por la NIA-ES 701 “Cuestiones clave de auditoria” (CCA) (ICAC, 2016). Como novedad se exige al auditor que, atendiendo a su juicio profesional, muestre en el informe los riesgos más significativos de la auditoría de la empresa y las respuestas a esos riesgos. Debido a que dentro del entorno europeo, el Reino Unido ya viene informando de dichos riesgos desde 2013 y que en España todavía no disponemos de los mismos, hemos planteado esta investigación. El objetivo es pronosticar el nivel de CCA que previsiblemente nos encontraremos en España y además, distinguiendo entre si dichas CCA se deben a riesgos de la entidad o a riesgos contables. Para alcanzarlo hemos utilizado como muestra de análisis (144 observaciones de empresas no financieras y cotizadas en el FTSE100) para los años 2013 y 2016. Nuestros resultados muestran que, puesto que la estructura del mercado de auditoría es bastante similar en España y en el Reino Unido, las diferencias en el número de CCA serán muy poco relevantes. Este trabajo contribuye a profundizar el entendimiento de los nuevos informes de auditoría lo cual será útil por contribuir, por un lado, a académicos en el desarrollo de una línea de investigación emergente y, por otro, a profesionales que se encentrarán en breve con la difícil tesitura de emitir los primeros informes de acuerdo a la nueva normativa.
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Determining factors in modified audit reports : evidence from Portuguese municipalities
(Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones, 2022) Pimenta de Jesus, Ana Carolina; Machado de Almeida, Bruno José; Fernandes Gomes Da Silva, Alexandre Miguel
Factors influencing audit reports have been widely studied in the private sector, but few studies have sought to assess the reasons for modified reports or qualified opinions in the public sector. The objective of our work is to analyse the determining factors that influence municipalities’ audit reports. For this, we analysed three dimensions: factors related to the characteristics of the municipality, factors related to the characteristics of the auditor, and political factors. Our conclusions demonstrate that financial aspects, excluding debt, do not significantly influence an auditor´s opinion. However, the size of the audit firm and emphasis of matter in the audit report do affect the likelihood of a qualified opinion. Nevertheless, there is no relationship between differing political affiliations of the executive and deliberative bodies and the type of audit report or audit opinion. We found no relationship between a modified report and the studied variables.
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Ejemplos prácticos del tratamiento contable y la labor auditora en el ámbito de las Entidades Sin Fines Lucrativos
(Centro de Estudios Financieros - CEF, 2019) Serrano Madrid, José; Santos Jaén, José Manuel; Serrano Madrid, José; Economía Financiera y Contabilidad
Cada vez resulta más importante la labor que las entidades sin fines lucrativos (ESFL) desarrollan en nuestro país y por ende su participación en la economía y el empleo nacional. A pesar de los cambios provocados por la última crisis económico-financiera que ha vivido la economía española, todavía sigue siendo un pilar fundamental para la subsistencia de estas entidades la percepción de subvenciones, especialmente de las Administraciones públicas. En el presente artículo se muestran cuáles son las principales problemáticas contables y los puntos clave de auditoría en las subvenciones de estas ESFL. El objetivo del presente trabajo ha sido realizar un minucioso estudio sobre las distintas problemáticas contables que surgen en el área de subvenciones (registro, valoración, imputación al excedente, etc.) y describir con detalle el proceso de auditoría de esta área desde el momento inicial de la planificación hasta la emisión del informe de auditoría. Tiene el claro propósito de colaborar a que estas ESFL puedan mejorar la confianza que la sociedad tiene en ellas a través de una más eficiente transmisión de información financiera, en cumplimiento del objetivo de una adecuada transparencia que se les demanda constantemente. El resultado es un trabajo que permite a los profesionales de contabilidad y auditoría tener una guía que a través de un gran número de casos prácticos les ayude a comprender y asimilar cómo se lleva a cabo la contabilidad y auditoría de un área tan importante para las ESFL como es el de las subvenciones, contribuyendo a facilitar la realización de una correcta presentación de la información financiera, la cual es transmitida a la sociedad y, por tanto, cumpliendo con los estándares de calidad y transparencia exigidos a los informes económico-financieros de cualquier entidad, sin que estas ESFL sean una excepción.
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Elaboración y validación de un instrumento de medida de la calidad del servicio de auditoría
(2017) Sierra García, Laura; Orta Pérez, Manuel; Moreno García, Francisco Javier
El propósito de este estudio es evaluar la validez de un instrumento diseñado para medir la calidad del servicio de auditoría percibida por los clientes. Su utilidad es llevar a cabo, a partir de él, investigaciones y estudios para, como fin último, mejorar y adecuar el servicio de auditoría a las necesidades de los respectivos agentes que interactúan en él. Para ello, y con el fin de conseguir establecer cuáles son las dimensiones y variables que componen esa escala, hemos analizando el porqué se agrupan de una determinada forma y las diferencias con el modelo inicial de Parasuraman et al. (1988). En los resultados observamos que estamos ante una estructura factorial consistente y unos ítems que parecen medir adecuadamente las variables propuestas, por lo que contamos con suficiente evidencia empírica que apoye el instrumento que mida la calidad del servicio de auditoría como constructo claramente definido.
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Una Exploración Empírica de los Factores que Condicionan la Actitud Frente a la Contabilidad Ambiental
(2001) Páez Sandubete, José María
El artículo explora el papel de la contabilidad, la auditoria y, en particular, la influencia de los auditores de cuentas, en el contexto de la política medioambiental. Se centra en la situación en nuestro país, donde la implicación de algunas grandes firmas de auditoria financiera en el área de los servicios medioambientales es creciente. Al objeto de estudiar la situación actual, se mantuvo un total de catorce entrevistas con una serie de organizaciones (firmas de auditoria financiera, consultoras medioambientales, sindicatos, una organización ecologista y otra de consumidores, y el icac) que se pensó podrían proporcionamos una perspectiva múltiple del tema y su posible evolución. Los resultados indican que el papel de los contables y auditores de cuentas seguirá siendo muy relativo si se mantiene el actual incumplimiento de la legislación medioambiental y el limitado control público.
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Exploring auditors’ stereotypes: the perspective of undergraduate students
(2017) Navallas, Begoña; Campo, Cristina del; Camacho-Miñano, María-del-Mar
We report the results of a study that examines university students’ perceptions about the public image of auditors through their stereotypes and their changes in attitudes after an extra-curricular activity with professionals, sponsored by a well-known and prestigious professional organisation of auditors in Spain. In our experimental study, we examine whether real life contact for students is a way to change their stereotypes on the auditing profession. Participants completed a preliminary and also a post-survey, both pen-and-paper, in order to analyse the students’ final impressions and the evolution of their perception of auditors’ stereotypes. Both surveys were divided in three different sections: demographic data, general perceptions towards the activity, and 30 questions with regard to the perceptions of an average auditor compared to an average individual. Results indicate that, indeed, the activity changed the students’ view to consider auditors as more warm, more available to work in teams, more modest, more tender-minded, and less impulsive.
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Factores Determinantes del Retraso en la Emisión del Informe de Auditoria. Un Análisis Empírico
(2000) Sánchez Segura, Amparo
El sistema de información contable (en adelante, SIC) se configura como el soporte básico para la satisfacción de las necesidades informativas en el proceso de toma de decisiones. La falta de adecuación de la información suministrada a las demandas de sus distintos usuarios conlleva, necesariamente, la modificación del SIC, pues sólo así seguirá siendo el principal pilar en el proceso decisional. En este trabajo, por un lado, se describen las características que deberían reunir estos sistemas en cada una de las fases que componen su esquema de funcionamiento a fin de aumentar la cantidad y calidad de la información y, por otro, se presentan las posibilidades que ofrece la integración en los SIC tradicionales de las distintas herramientas que la Inteligencia Artificial pone a nuestra disposición para lograr tales exigencias.
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Factores que Condicionan la Elección y el Cambio de Auditor en la Empresa Española
(2000) García Benau, María Antonia; Ruiz Barbadillo, Emiliano; Vico Martínez, Antonio
En la elección de auditor, así como en la decisión acerca de su cambio, influyen diversos factores y en diferente medida. Aunque en otros países han sido llevados a cabo estudios empíricos con el objeto de determinar los extremos anteriores, hasta la fecha no han sido realizados en nuestro país trabajos que pongan de manifiesto cuáles son las variables que afectan ambas decisiones así como su grado de relevancia. En este artículo se presentan los resultados de un estudio empírico en el que se recopilaron las valoraciones expresadas por 60 empresas respecto a 41 factores que fueron propuestos a través de un cuestionario como posibles variables a tener en cuenta a la hora de elegir y cambiar de auditor. Los resultados obtenidos revelan, entre otros aspectos, que en la elección de auditor priman especialmente factores como las características técnicas del servicio y la imagen publica de la firma de auditoria. En el cambio de auditores, sin embargo, influyen especialmente las relaciones mantenidas entre empresa y auditor.
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Factores que determinan los honorarios de auditoria de ONGS: Análisis empírico para España
(3ciencias, 2021-02-24) Lombardo, Giulia Magnelli; Santos Jaén, José Manuel; Tornel Marín, María Teresa; Economía Financiera y Contabilidad
El objetivo de este trabajo es obtener evidencia sobre los factores que determinan los honorarios derivados de la prestación de servicios de auditoría en entidades sin fines de lucro españolas. Para tal fin, se parte de una base de 200 entidades sin fines de lucro españolas, seleccionando 84 de ellas, en el periodo correspondiente al 2017, y para la cuales se ha reunido información de tipo cuantitativo y cualitativo. Los resultados permiten concluir como los honorarios por la prestación de servicios de auditoria están condicionados por el nivel de presupuesto anual aprobado de la entidad auditada, y por el hecho de que la firma de auditoría pertenezca al grupo de las firmas de auditoría multinacionales Big Four.
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La Formación del Juicio Profesional: las Diferencias Individuales del Auditor
(2002) Sierra Molina, Guillermo; María, Santa María Pérez
Este artículo muestra los resultados de un trabajo empírico cuyo objetivo es conocer la relación existente entre las características individuales del auditor y los factores que predominan en su formulación del juicio preliminar de importancia relativa. Mediante la utilización de técnicas cuantitativas de investigación se diseñó un estudio considerando como variables de diferencia individual, por un lado, el perfil de personalidad del auditor medido a través del MBTI, y por otro lado, variables demográficas, profesionales y éticas. De acuerdo con los resultados obtenidos en anteriores investigaciones encontramos la existencia de un tipo de personalidad que predomina en la población de auditores de cuentas en España. Por el contrario, estos resultados no nos permiten concluir la existencia de una relación significativa entre el perfil de personalidad del auditor y la ponderación que realiza de los factores -cuantitativos y cualitativos- considerados en la valoración del umbral de importancia relativa.
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La hipótesis de la profecía autocumplida en la evaluación de la evidencia en el contexto de la gestión continuada
(2008) Guiral Contreras, Andrés; Gonzalo Angulo, José A.
Este estudio analiza si el valor otorgado a la evidencia a favor y en contra de la hipótesis de gestión continuada, se ve afectada por las percepciones que los auditores tienen sobre la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida. Hemos realizado un experimento en el que una muestra de auditores debe someter a estudio la continuidad de una hipotética empresa, basándose tanto en información financiera como en determinada evidencia tanto a favor como en contra de la continuidad de ésta. Los resultados obtenidos sugieren que los auditores que muestran una fuerte creencia en la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan mayor valor probatorio a la evidencia a favor de la hipótesis de continuidad. Por el contrario, los auditores que no muestran una fuerte creencia en la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan un mayor valor probatorio a la evidencia en contra de la continuidad.
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Implications of the EU Regulation on Public Oversight Systems for Statutory Auditors
(Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones, 2025) Gisbert, Ana; Navallas, Begoña; Gómez-Carrasco, Pablo; de las Heras, Elena
La supervisión de las auditorías desempeña un papel crucial a la hora de garantizar su calidad. A pesar de los últimos avances para reforzar los sistemas de supervisión de la auditoría pública en Europa, en este artículo abordamos las cuestiones en las que la armonización solo se ha logrado ligeramente. Basándonos en el contenido de las directivas europeas, mostramos cómo siguen surgiendo diferencias significativas que perjudican al sistema de supervisión de la auditoría pública de la UE. En él se estudian las obligaciones de supervisión y disciplina, la estructura organizativa, la financiación y los mecanismos de transparencia de los organismos públicos de supervisión más relevantes de la UE, Australia, el Reino Unido y EE. UU. El análisis sugiere que, a pesar del marco común establecido en las directivas y reglamentos de la UE, el actual sistema de supervisión pública en Europa está aún lejos de alcanzar un grado razonable de armonización, lo que dificulta la eficacia de los órganos de supervisión fiscal. Contribuimos a ello proporcionando un marco institucional que permite identificar el impacto de las características más adoptadas sobre la independencia y la competencia de cada órgano de supervisión.
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La influencia de las explicaciones de la dirección en la evaluación de los procedimientos analíticos de auditoría
(2009) Quick, Reiner; Sánchez Toledano, Daniel
La aplicación de procedimientos analíticos está basada en la expectativa de que existan relaciones entre los datos contenidos en los estados contables, y proporcionan evidencia de auditoría sobre la validez, precisión e integridad de la información contable. Los auditores generan valores esperados y los comparan con los contenidos en los estados financieros. Cuando se producen discrepancias, el auditor debe generar hipótesis sobre las posibles causas, evaluarlas y elegir la más plausible. Los estándares de auditoría requieren que los auditores consulten a la dirección para encontrar explicaciones que justifiquen fluctuaciones inesperadas. Investigaciones empíricas anteriores revelan que las explicaciones de la dirección influyen en la generación de hipótesis y en los procedimientos analíticos. Este estudio experimental, basado en una fluctuación inesperada del margen bruto, es el primero alemán que investiga el efecto de las explicaciones de la dirección en las etapas de formación de hipótesis, búsqueda de información y juicios finales respecto a los procedimientos analíticos
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¿Influyen los auditores en la agresividad fiscal de sus clientes? Evidencia empírica en las compañías españolas no cotizadas
(Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones, 2022) Monterrey Mayoral, Juan; Sánchez Segura, Amparo
Nuestro estudio tiene por objeto verificar empíricamente en qué medida los auditores influyen en las prácticas fiscales de sus clientes. Tomando una amplia muestra representativa de compañías españolas no cotizadas para el periodo comprendido entre 2009 y 2017, hemos documentado resultados empíricos que dejan constancia de que la elección de un auditor de calidad induce un significativo impacto en las estrategias de planificación fiscal de las empresas, que muestran una mayor agresividad tributaria cuando son auditadas por una Big Four. No obstante esta evidencia, el endeudamiento y la presencia de créditos fiscales pendientes de aprovechamiento se erigen como factores mitigantes de esta conducta. Además, la percepción por el auditor de un nivel de honorarios anormalmente elevados no parece generar incentivos para cooperar en las estrategias fiscales de la compañía auditada. Los resultados que hemos documentado son robustos y se mantienen inalterados tras corregir la posible endogeneidad inherente a la elección del auditor y ensayar con especificaciones alternativas de variables.
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Internal control risk influence when planning an audit: an empirical study of the Coso conceptual framework
(2007) Carmona Ibánez, Pedro
This paper studies whether the audit profession understands and follows the internal control framework developed in the COSO Report about the assessment of control risks. That is to say, the extent to which auditors assess control risks and transmit such assessments on substantive testing work when planning an audit, and take into account the assumptions of COSO which affect the identification of risks, in line with the new audit approach based on business risks. The results of the statistical tests show that, in general, the participants evaluated control risks and adjusted the quantity and extent of substantive procedures in accordance with the threats of internal control when they were presented by following the conceptual framework of the COSO Report