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A systematic review of the role of Big Data Analytics in reducing the influence of cognitive errors on the audit judgement
(2019) Ahmad, Fawad
This systematic literature review provides the association between memory processes, auditors judgement and decision-making process under the influence of cognitive errors. Due to limited cognitive resources, auditors are unable to analyze the population of accounting transactions, therefore, they use sampling and heuristics for information processing. In the context of Big Data (BD), auditors may face a similar problem of information overload and exhibit cognitive errors, resulting in the selection and analysis of irrelevant information cues. But Big Data analytics (BDA) can facilitate information processing and analysis of complex diverse Big Data by reducing the influence of auditor’s cognitive errors. The current study adapts Ding et al., (2017) framework in the auditing context that identify causes of cognitive errors influencing auditor’s information processing. This review identified 75 auditing related studies to elaborate the role of BD and BDA in improving audit judgement. In addition, role of memory, cognitive errors, and judgement and decision-making are highlighted by using 61 studies. The analysis provides useful insight in different open areas by proposing research propositions and research questions that can be explored by future research to gain extensive understanding on the association between memory and audit judgement in the context of BD and BDA.
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El "amigo y consejero" : gestión, auditoría y confianza en las cooperativas de crédito alemanas (1889-1914)
(Murcia : Editora Regional de Murcia, 2001) Guinnane, Timothy W.; Editora Regional de Murcia
Las empresas se enfrentan a dos problemas relacionados con la propia gestión: la dirección eficaz de sus actividades y la comunicación con los agentes externos con los que la empresa mantiene una relación estable. Estos problemas fueron especialmente importantes en el fenómeno del crédito cooperativo que se desarrolla en Alemania en la segunda la mitad del siglo XIX. Este tipo de cooperativas creció porque hicieron circular la información y los vínculos entre los agentes al objeto de obviar muchos de los problemas con los que se enfrentaron otros prestamistas. En este sentido reclutaron a los directivos de entre los que formaban parte de los propios círculos productivos locales. Sólo algunos de ellos tenían experiencia de la actividad bancaria, aunque la mayoría ni siquiera estaban familiarizados con los métodos de contabilidad más básicos. Estos gerentes de origen local generaron problemas internos de dirección al tiempo que cara al exterior aumentaron las sospechas sobre las cooperativas como empresas bancarias. Los métodos desarrollados para superar estos problemas implicaron una combinación de la iniciativa local y la asistencia de carácter regional. La capacidad de generación de recursos humanos propios sugiere la existencia de un fenómeno que escapa a las estadísticas sobre el personal o los activos financieros que estas entidades mantenían.
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An exploratory study of the pressures and ethical dilemmas in the audit conflict
(2016) Espinosa-Pike, Marcela; Barrainkua, Itsaso
The present study analyzes the pressures perceived by auditors in their professional activity. Furthermore, it explores the ethical acceptability of questionable practices and the way auditors resolve the conflicts of interest with which they are confronted. This paper also studies the influence of the size of the audit firm and the experience of the auditors on the perception of pressures, their ethical judgment, and the way of resolving conflicts of interest. Data were collected through a questionnaire administered to auditors from small and medium-sized audit firms in Spain, members of REA (Registro de Economistas Auditores). This study contributes to the international academic literature on auditing behavior, as it provides new empirical data on the pressures perceived, not only those from the audit client, which have been extensively studied in the academic literature, but in addition, it highlights pressures arising from the audit firm itself that could also have a detrimental effect on the audit quality. It also contributes to the understanding of the effect of these pressures on the behavior of auditors. The results of this study are also of particular relevance for the legal and professional Spanish auditing regulators as they face, at this moment, the challenge of developing a set of ethical standards that should improve the ethical judgment and behavior of accounting professionals.
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Las cuestiones clave de auditoría esperadas en España: ¿son los auditores previsibles?
(2019) Gambetta, Nicolás; Orta Pérez, Manuel; Sierra Garcia, Laura; García Benau, María Antonia
La modificación del contenido del informe de auditoria responde a la aplicación de la exigencia impuesta por el art. 5 de la Ley de Auditoria y concretada por la NIA-ES 701 “Cuestiones clave de auditoria” (CCA) (ICAC, 2016). Como novedad se exige al auditor que, atendiendo a su juicio profesional, muestre en el informe los riesgos más significativos de la auditoría de la empresa y las respuestas a esos riesgos. Debido a que dentro del entorno europeo, el Reino Unido ya viene informando de dichos riesgos desde 2013 y que en España todavía no disponemos de los mismos, hemos planteado esta investigación. El objetivo es pronosticar el nivel de CCA que previsiblemente nos encontraremos en España y además, distinguiendo entre si dichas CCA se deben a riesgos de la entidad o a riesgos contables. Para alcanzarlo hemos utilizado como muestra de análisis (144 observaciones de empresas no financieras y cotizadas en el FTSE100) para los años 2013 y 2016. Nuestros resultados muestran que, puesto que la estructura del mercado de auditoría es bastante similar en España y en el Reino Unido, las diferencias en el número de CCA serán muy poco relevantes. Este trabajo contribuye a profundizar el entendimiento de los nuevos informes de auditoría lo cual será útil por contribuir, por un lado, a académicos en el desarrollo de una línea de investigación emergente y, por otro, a profesionales que se encentrarán en breve con la difícil tesitura de emitir los primeros informes de acuerdo a la nueva normativa.
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Efectos económicos de la constitución de los comités de auditoría
(2007) Cabal García, Elena; Fernández Méndez, Carlos; Rodríguez Gutiérrez, María del Camino
El propósito de este trabajo consiste en analizar la valoración del mercado bursátil español respecto a la constitución del comité de auditoría en las empresas cotizadas, teniendo en cuenta que esta reacción puede diferir de la observada en mercados del ámbito anglosajón debido a las peculiaridades que presenta la auditoría de cuentas en España. Para ello, aplicando la metodología del estudio de eventos, se analizan las rentabilidades anormales próximas a la creación del comité, considerando factores como su voluntariedad, las opiniones previas del auditor o el tamaño de la firma auditora. Los resultados confirman que el mercado reacciona negativamente ante el establecimiento voluntario del comité y cuando éste se implanta en sociedades que venían recibiendo informes de auditoría favorables. No obstante, dicho anuncio no parece tener efecto cuando la compañía es receptora de informes calificados ni parece diferir por el hecho de ser auditada por una gran firma frente a otros auditores.
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Exploring auditors’ stereotypes: the perspective of undergraduate students
(2017) Navallas, Begoña; Campo, Cristina del; Camacho-Miñano, María-del-Mar
We report the results of a study that examines university students’ perceptions about the public image of auditors through their stereotypes and their changes in attitudes after an extra-curricular activity with professionals, sponsored by a well-known and prestigious professional organisation of auditors in Spain. In our experimental study, we examine whether real life contact for students is a way to change their stereotypes on the auditing profession. Participants completed a preliminary and also a post-survey, both pen-and-paper, in order to analyse the students’ final impressions and the evolution of their perception of auditors’ stereotypes. Both surveys were divided in three different sections: demographic data, general perceptions towards the activity, and 30 questions with regard to the perceptions of an average auditor compared to an average individual. Results indicate that, indeed, the activity changed the students’ view to consider auditors as more warm, more available to work in teams, more modest, more tender-minded, and less impulsive.
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Factores que Condicionan la Elección y el Cambio de Auditor en la Empresa Española
(2000) García Benau, María Antonia; Ruiz Barbadillo, Emiliano; Vico Martínez, Antonio
En la elección de auditor, así como en la decisión acerca de su cambio, influyen diversos factores y en diferente medida. Aunque en otros países han sido llevados a cabo estudios empíricos con el objeto de determinar los extremos anteriores, hasta la fecha no han sido realizados en nuestro país trabajos que pongan de manifiesto cuáles son las variables que afectan ambas decisiones así como su grado de relevancia. En este artículo se presentan los resultados de un estudio empírico en el que se recopilaron las valoraciones expresadas por 60 empresas respecto a 41 factores que fueron propuestos a través de un cuestionario como posibles variables a tener en cuenta a la hora de elegir y cambiar de auditor. Los resultados obtenidos revelan, entre otros aspectos, que en la elección de auditor priman especialmente factores como las características técnicas del servicio y la imagen publica de la firma de auditoria. En el cambio de auditores, sin embargo, influyen especialmente las relaciones mantenidas entre empresa y auditor.
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Factores que determinan los honorarios de auditoria de ONGS: Análisis empírico para España
(3ciencias, 2021-02-24) Lombardo, Giulia Magnelli; Santos Jaén, José Manuel; Tornel Marín, María Teresa; Economía Financiera y Contabilidad
El objetivo de este trabajo es obtener evidencia sobre los factores que determinan los honorarios derivados de la prestación de servicios de auditoría en entidades sin fines de lucro españolas. Para tal fin, se parte de una base de 200 entidades sin fines de lucro españolas, seleccionando 84 de ellas, en el periodo correspondiente al 2017, y para la cuales se ha reunido información de tipo cuantitativo y cualitativo. Los resultados permiten concluir como los honorarios por la prestación de servicios de auditoria están condicionados por el nivel de presupuesto anual aprobado de la entidad auditada, y por el hecho de que la firma de auditoría pertenezca al grupo de las firmas de auditoría multinacionales Big Four.
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La hipótesis de la profecía autocumplida en la evaluación de la evidencia en el contexto de la gestión continuada
(2008) Guiral Contreras, Andrés; Gonzalo Angulo, José A.
Este estudio analiza si el valor otorgado a la evidencia a favor y en contra de la hipótesis de gestión continuada, se ve afectada por las percepciones que los auditores tienen sobre la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida. Hemos realizado un experimento en el que una muestra de auditores debe someter a estudio la continuidad de una hipotética empresa, basándose tanto en información financiera como en determinada evidencia tanto a favor como en contra de la continuidad de ésta. Los resultados obtenidos sugieren que los auditores que muestran una fuerte creencia en la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan mayor valor probatorio a la evidencia a favor de la hipótesis de continuidad. Por el contrario, los auditores que no muestran una fuerte creencia en la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan un mayor valor probatorio a la evidencia en contra de la continuidad.
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Implications of the EU Regulation on Public Oversight Systems for Statutory Auditors
(Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones, 2025) Gisbert, Ana; Navallas, Begoña; Gómez-Carrasco, Pablo; de las Heras, Elena
La supervisión de las auditorías desempeña un papel crucial a la hora de garantizar su calidad. A pesar de los últimos avances para reforzar los sistemas de supervisión de la auditoría pública en Europa, en este artículo abordamos las cuestiones en las que la armonización solo se ha logrado ligeramente. Basándonos en el contenido de las directivas europeas, mostramos cómo siguen surgiendo diferencias significativas que perjudican al sistema de supervisión de la auditoría pública de la UE. En él se estudian las obligaciones de supervisión y disciplina, la estructura organizativa, la financiación y los mecanismos de transparencia de los organismos públicos de supervisión más relevantes de la UE, Australia, el Reino Unido y EE. UU. El análisis sugiere que, a pesar del marco común establecido en las directivas y reglamentos de la UE, el actual sistema de supervisión pública en Europa está aún lejos de alcanzar un grado razonable de armonización, lo que dificulta la eficacia de los órganos de supervisión fiscal. Contribuimos a ello proporcionando un marco institucional que permite identificar el impacto de las características más adoptadas sobre la independencia y la competencia de cada órgano de supervisión.
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La influencia de las explicaciones de la dirección en la evaluación de los procedimientos analíticos de auditoría
(2009) Quick, Reiner; Sánchez Toledano, Daniel
La aplicación de procedimientos analíticos está basada en la expectativa de que existan relaciones entre los datos contenidos en los estados contables, y proporcionan evidencia de auditoría sobre la validez, precisión e integridad de la información contable. Los auditores generan valores esperados y los comparan con los contenidos en los estados financieros. Cuando se producen discrepancias, el auditor debe generar hipótesis sobre las posibles causas, evaluarlas y elegir la más plausible. Los estándares de auditoría requieren que los auditores consulten a la dirección para encontrar explicaciones que justifiquen fluctuaciones inesperadas. Investigaciones empíricas anteriores revelan que las explicaciones de la dirección influyen en la generación de hipótesis y en los procedimientos analíticos. Este estudio experimental, basado en una fluctuación inesperada del margen bruto, es el primero alemán que investiga el efecto de las explicaciones de la dirección en las etapas de formación de hipótesis, búsqueda de información y juicios finales respecto a los procedimientos analíticos
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¿Influyen los auditores en la agresividad fiscal de sus clientes? Evidencia empírica en las compañías españolas no cotizadas
(Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones, 2022) Monterrey Mayoral, Juan; Sánchez Segura, Amparo
Nuestro estudio tiene por objeto verificar empíricamente en qué medida los auditores influyen en las prácticas fiscales de sus clientes. Tomando una amplia muestra representativa de compañías españolas no cotizadas para el periodo comprendido entre 2009 y 2017, hemos documentado resultados empíricos que dejan constancia de que la elección de un auditor de calidad induce un significativo impacto en las estrategias de planificación fiscal de las empresas, que muestran una mayor agresividad tributaria cuando son auditadas por una Big Four. No obstante esta evidencia, el endeudamiento y la presencia de créditos fiscales pendientes de aprovechamiento se erigen como factores mitigantes de esta conducta. Además, la percepción por el auditor de un nivel de honorarios anormalmente elevados no parece generar incentivos para cooperar en las estrategias fiscales de la compañía auditada. Los resultados que hemos documentado son robustos y se mantienen inalterados tras corregir la posible endogeneidad inherente a la elección del auditor y ensayar con especificaciones alternativas de variables.
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Planificación y tratamiento de las ayudas ¿Programas Operativos¿ en las Organizaciones de Productores de Frutas y Hortalizas
(2020) Méndez Gallego, Ascensión; Santos Jaén, José Manuel; Economía Financiera y Contabilidad
En el desarrollo de este trabajo se tratará la problemática que pueden surgir durante el desarrollo de auditoría en sociedades reconocidas como Organización de Productores de Frutas y Hortalizas, como consecuencia de las ayudas procedentes de los Fondos Operativos, centrándonos en las acciones privativas, por la particularidad que presentan las mismas. Las acciones privativas, son aquellas ayudas que la Organización de Productores dentro de su programa operativo, solicita en nombre de sus socios, en la que la entidad actúa como intermediario. Al tratarse de un tema tan concreto, en el apartado de marco conceptual se hará una exposición de concepto, características y normativa reguladora de las Organizaciones de Productores y Fondos Operativos. Seguidamente, se analizará la repercusión en balance de este tipo de ayudas, ya que en el análisis realizado en el proceso planificación se pueden obtener ratios, como, por ejemplo; el ratio de liquidez, el cual puede mostrar problemas de liquidez cuando en realidad no existen, ya que éstas no constituyen una obligación de pago para la organización de productores, sino que actúa como un mero intermediario. Así como, que al tratarse de una ayuda plurianual y que gran parte de ellas se van a destinar a inversiones, van a permanecer durante años en el balance de la empresa se establecerá sus implicaciones para la auditoría. Posteriormente, se establecerán los procedimientos que se deben realizar durante el desarrollo de la auditoría. Por último, se establece una recopilación con las soluciones a destacar teniendo en cuenta todo lo expuesto durante el trabajo.
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Una responsabilidad básica del auditor: El control de calidad de la auditoria
(1997) Sierra Molina, Guillermo; Orta Pérez, Manuel
El objetivo del trabajo de investigación es definir el control de calidad de la auditoria y delimitar a quién corresponde la responsabilidad de que ese control sea llevado a la práctica en cualquier auditoria. En su contenido identificamos las dos perspectivas que existen para realizarlo, esto es, por un lado países que se autorregulan y, por otro, aquellos cuyo control está asignado a algún ente dependiente de su estructura de administración pública. A continuación analizamos cómo se lleva a cabo desde cada una de ellas con la intención de iniciar una reflexión conducente a la posibilidad de un cambio de mentalidad que incorpore nuevas posibilidades dirigidas a mejorar la calidad del trabajo de los auditores cuyo control técnico está asignado al Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas.
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Utilidad percibida del Aprendizaje Orientado a Proyectos para la formación de competencias. Aplicación en la asignatura «Auditoría de cuentas»
(2018) Palazuelos, Estefanía; San-Martín, Paula; Montoya del Corte, Javier; Fernández-Laviada, Ana
El Espacio Europeo de Educación Superior (EEES) y su pilar fundamental de formación basada en com- petencias exigen la implementación de una enseñanza que permita el aprendizaje autónomo de los estudiantes. El objetivo principal de este trabajo, de naturaleza exploratoria y descriptiva, es determinar la utilidad del Aprendizaje Orientado a Proyectos (AOP) como metodología activa de enseñanza para la formación de competencias. Los análisis están basados en la percepción de 173 estudiantes de Grado en Administración y Dirección de Empresas en una universidad española, matriculados en la asignatura «Auditoría de cuentas», que tuvieron que elaborar y exponer una revista de divulgación profesional sobre la materia. Los resultados obtenidos son indicativos de la efectividad del AOP tanto para la adquisición de conocimientos como para el desarrollo de habilidades y el fomento de actitudes/valores relevantes. Complementariamente, favorece el estímulo de la creatividad, con un alto grado de satisfacción frente a las clases magistrales. La lectura de este artículo es de interés, fundamentalmente, para todos aque- llos profesores implicados en la docencia universitaria y con ganas de generar ideas para llevar a cabo propuestas innovadoras.

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